联盟分析-税务筹划 | ?哪些费用可以在企业所得税税前抵扣?(二)

来源:区块链法律合规/2020-09-15/ 分类:热点新闻/阅读:
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上篇文章主要介绍职工教育经费,职工福利费和工会经费关于企业所得税税前抵扣的标准及相关计算,这期接上期相关内容主要介绍业务招待费,捐赠,罚款和滞纳金。其中罚款和滞纳金是各企业常见的费用,所以要特别注意这项费用的性质,以免产生损失。

01业务招待费

★案例一

某企业2018年销售收入为20000万元,当年实际发生业务招待费为80万元。计算税前可扣除的业务招待费。

【解析】当年度销售(营业)收入的5‰为20000×5‰=100(万元) 实际发生额的60%为80×60%=48(万元) 100万元>48万元,可在税前扣除48万元。

政策依据:

《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

02捐赠

★案例二

2017年终,A公司年度核算实现会计利润总额为2000万元,在2017年8月份,A公司又通过其他公益性组织向灾区捐款价值200万元的物资,并取得有效票据,没有其他纳税调整事项。那么,A公司2017年度可以税前抵扣的捐赠额是多少:

【解析】A公司2017年度可以税前抵扣的公益性捐赠额度:2000×12%=240万元 实际捐赠300万元,300万元>240万元,可在税前扣除240万元,剩余60万元在2018年度以后优先抵扣,但抵扣时间最长不得超过2020年。

政策依据:

(一)一般规定:用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

(二)特殊规定:1、自2019年1月1日至2022年12月31日,企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。2、2020年1月1日起,企业用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠支出,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

03罚款和滞纳金

★案例三

甲企业2018年在企业汇算清缴时,产生税收滞纳金100万元,罚金20万元,税务局没收财产损失10万元,甲公司2018年度可以税前抵扣的金额是多少:

【解析】因为甲公司产生的都是税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时,不得扣,所以甲公司2018年没有可以在税前抵扣的金额。

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第64号)第十条第三款规定,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,在计算应纳税所得额时,不得扣除。

除以上提出的关注要点之外,我们也将持续更新企业所得税相关的政策和指引,以协助您了解哪些法规更会对公司税务申报管理产生影响。

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